Người có hành vi sử dụng hóa đơn giả sẽ bị xử lý như thế nào theo quy định của pháp luật?
Hóa đơn giả là gì?
Căn cứ theo quy định tại khoản 8 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP: Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được thông báo phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn hoặc làm giả hóa đơn điện tử điện tử.
Sử dụng hóa đơn giả là hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp (theo điểm a khoản 1 Điều 4 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP).
Hành vi sử dụng hóa đơn giả bị xử lý như thế nào?
Hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp là hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế, tùy theo tính chất, mức độ mà người thực hiện hành vi sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định.
Xử phạt hành chính:
Tại Điều 28 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định: Hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng và buộc hủy hóa đơn đã sử dụng.
Tuy nhiên, mức phạt nêu trên không áp dụng đối với các hành vi sau:
1. Hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.
Theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì người có hành vi vi phạm này bị phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định và bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả:
– Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định.
– Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có).
2. Hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp để khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm. Đối với hành vi này thì mức xử phạt cụ thể như sau:
– Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên;
– Phạt tiền 1,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm mà không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ.
– Phạt tiền 2 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm mà có một tình tiết tăng nặng.
– Phạt tiền 2,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm có hai tình tiết tăng nặng.
– Phạt tiền 3 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên.
Và bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả:
– Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế trốn vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định.
– Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ trên hồ sơ thuế (nếu có).
Trách nhiệm hình sự
Hành vi sử dụng hóa đơn giả có thể bị xem xét truy cứu trách nhiệm hình sự về Tội trốn thuế theo quy định tại Điều 200 Bộ luật hình sự năm 2015, sửa đổi bổ sung năm 2017 khi đáp ứng đủ các điều kiện cấu thành tội phạm.
Pháp luật có quy định cụ thể về mức xử phạt áp dụng đối với người phạm tội là cá nhân hoặc pháp nhân thương mại.
