I, Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú.
1, Cách tính thuế đối với cá nhân ký hợp đồng lao động trên 3 tháng
Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì thực hiện tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần theo công thức sau:
| Thu nhập chịu thuế | = | Tổng lương nhận | – | Các khoản được miễn thuế (1) |
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | – | Các khoản giảm trừ (2) |
| Thuế TNCN phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất (3) |
Trong đó:
(1) Các khoản được miễn thuế bao gồm:
– Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca
– Phụ cấp điện thoại
– Phụ cấp trang phục
– Tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm việc ban ngày, giờ hành chính: Sẽ được miễn phần cao hơn ( ví dụ: lương 1h hành chính của A là: 50.000/giờ. Nếu A làm thêm 1 giờ vào ngày nghỉ hàng tuần thì được trả 200% tiền lương là: 50.000 đồng x 200% = 100.000 đồng. Như vậy, mức lương cao hơn giờ làm việc hành chính là: 100.000 – 50.000 = 50.000 đồng ( Được miễn thuế).
– Các khoản phúc lợi.
– Các khoản tiền công tác phí.
– Khoản tiền thuê nhà được người lao động trả thay: được miễn phần vượt quá 15%.
(2) Các khoản giảm trừ được quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
– Giảm trừ gia cảnh:
+, Bản thân người nộp thuế: 9 triệu/ tháng ( không cần phải đăng ký. Trong trường hợp người lao động làm nhiều nơi thì chỉ được chọn 1 nơi để tính giảm trừ bản thân).
+, Người phụ thuộc: 3,6 triệu/ tháng. ( Phải đăng ký với Thuế)
– Các khoản bảo hiểm bắt buộc.
(3) Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân là thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần, tức là tính theo từng Bậc thu nhập, mỗi bậc thu nhập có một mức thuế suất tương ứng.
2, Cách tính thuế đối với cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
– Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng lao động ( Điểm c,d, khoản 2 Điều 2 Thông tư 111) hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (Hợp đồng dịch vụ) có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo mức 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết ( Cam kết 02/CK-TNCN tại Thông tư 92/2015/TT/BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức đó làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Lưu ý: Tại thời điểm làm cam kết thì Người làm cam kết bắt buộc phải có Mã số thuế.
II, Cách tính TNDN đối với cá nhân không cư trú
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác xác định :
| Thuế TNCN phải nộp | = | Thu nhập chịu thuế | x | Thuế suất 20% |
